Основные изменения законодательства в 2019 году для бухгалтера бюджетной организации

14.01.2019 13:13

С 9 января заявления о возврате и зачете нужно подавать в налоговую по новым формам
ФНС скорректировала бланки двух заявлений: о возврате переплаты по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, а также о зачете этих платежей. Формы могут понадобиться и при возмещении налога. Первая из них применяется еще и для того, чтобы вернуть излишне взысканные платежи.

Документ: Приказ ФНС России от 30.11.2018 N ММВ-7-8/670@
 
 
Можно уточнять ошибочный счет в налоговой платежке
С 2019 года вы можете уточнять счет Федерального казначейства по налогам, страховым взносам, сборам, пеням, а также штрафам. Главное, чтобы платеж поступил в бюджет.
Ранее уточнять ошибочный счет было нельзя. Платеж приходилось возвращать.
Уточнение возможно в течение трех лет со дня перечисления платежа. Заявление в налоговую можно направить как на бумаге, так и в электронном виде по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.
Уточнить ошибочный счет позволят, только если из-за этого у налогоплательщика не появится недоимка по другому налогу.
Налоговики должны и сами уточнять платежи, если найдут ошибку в оформлении платежки и возникшую из-за нее недоимку.

Документ: Федеральный закон от 29.07.2018 N 232-ФЗ
 
 
Действуют новые правила расчета пеней
Под конец 2018 года законодатели внесли изменения в порядок расчета пеней. Появились такие новшества:
- пени не должны быть больше недоимки, на которую их начисляют;
- пени нужно перечислять и за день, когда недоимку погасили. Ранее ФНС разрешала не брать в расчет этот день.
Новая редакция нормы вступила в силу 27 декабря и применяется к недоимке, которая возникла после этой даты.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
 
 
2-НДФЛ за 2018 год нужно сдать по новой форме
Главное отличие в том, что теперь представлять в налоговую и выдавать работникам надо разные справки.
Первая форма сохранила сокращенное название - 2-НДФЛ. У второй краткого наименования нет, только полное - "Справка о доходах и суммах налога физического лица".

Документ: Приказ ФНС России от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@
 
 
Освобождение от штрафа для добросовестных НДФЛ-агентов закрепят в НК РФ
Налоговых агентов освободят от ответственности за несвоевременное перечисление налога, если:
- расчет по налогу представлен вовремя;
- в нем в полном объеме отражено все, что требуется, нет ошибок, которые ведут к занижению налога;
- налог и пени перечислены до того, как налоговики узнали о просрочке или назначили выездную проверку.
Условия должны выполняться одновременно.
По сути, в Налоговом кодексе закрепят позицию КС РФ о том, что налоговых агентов нельзя штрафовать за непреднамеренную техническую ошибку.
Поправка вступит в силу 28 января 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 27.12.2018 N 546-ФЗ
 
 
Ставка НДС возросла до 20%
Новая базовая ставка НДС в размере 20% действует начиная с отгрузок за I квартал 2019 года. 10-процентную ставку и освобождение от НДС не тронули.
В помощь налогоплательщикам ФНС выпустила разъяснения, как перейти на применение новой ставки.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 303-ФЗ
 
 
Восстанавливать НДС при получении средств из бюджета не нужно
Можно принимать к вычету входной НДС по приобретенным за счет субсидий и бюджетных инвестиций товарам, работам и услугам (в том числе ОС и НМА), а также имущественным правам, если деньги выделены без учета НДС. Это должно быть указано в документах о предоставлении субсидии или бюджетных инвестиций.
Уточненные правила можно применять к субсидиям и бюджетным инвестициям, полученным начиная с 2019 года.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
 
 
При реализации макулатуры действуют новые правила
Ранее реализация макулатуры не облагалась НДС, но действие льготы в 2018 году закончилось. С 2019 года реализация макулатуры облагается НДС.
По закону порядок уплаты скорректирован: НДС нужно исчислять покупателям макулатуры. Они стали налоговыми агентами. На них распространили правила, которые действуют при реализации сырых шкур животных, металлолома и алюминия вторичного и его сплавов.

Документ: Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
 
 
Не нужно платить налог с движимого имущества
С 2019 года движимое имущество не облагается налогом.
Ранее вопрос о том, устанавливать ли налог и с какой ставкой, каждый регион решал самостоятельно. Об этом читайте в нашем обзоре.

Документ: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
 
 
За I квартал 2019 года нужно подать расчет по налогу на имущество по новой форме
Налоговики обновили отчетность по налогу на имущество. Декларация пригодится еще не скоро - в отчетную кампанию за 2019 год. А вот ближайший расчет понадобится сдать уже по новой форме. Об основных отличиях документов от ранее действующих бланков см. в обзоре.

Документ: Приказ ФНС России от 04.10.2018 N ММВ-7-21/575@
 
 
Некоторым организациям нужно платить в региональный бюджет больший налог на прибыль
Перечислять налог по сниженным ставкам, которые региональные власти установили по своему желанию до 3 сентября 2018 года, можно до конца срока действия этих ставок, но не позднее 1 января 2023 года. Регионы могут повысить ставки и раньше.
Напомним, субъекты РФ с 2019 года лишились права устанавливать пониженные ставки по своему желанию. Такое право осталось у них только в определенных случаях (например, это возможно для резидентов ОЭЗ).
Обратите внимание: Минфин разъяснил, что если срок действия ставки закончится до 2023 года, то региональные власти могут его продлить. Дело в том, что закон запрещает устанавливать пониженные ставки, но не продлять их.

Документы: Федеральный закон от 03.08.2018 N 302-ФЗ
Федеральный закон от 27.11.2018 N 424-ФЗ
 
 
Учреждения могут учитывать расходы на отдых работников и их семей в России
Признавать в расходах при расчете налога на прибыль учреждений, ведущих приносящую доход деятельность, можно затраты на путевки, которые учреждения приобретают начиная с 1 января 2019 года.
 
Затраты на какие услуги можно учесть
Работодатели могут включать в расходы на оплату труда затраты на следующие услуги:
- перевозка туриста по России к месту отдыха и обратно. В договоре можно предусмотреть другой маршрут перевозки;
- проживание туриста;
- питание туриста - только если оно включено в стоимость проживания;
- санаторно-курортное обслуживание;
- проведение экскурсий.
Учесть можно лишь расходы на путевки, которые приобретены по договору с туроператором или турагентом. Если учреждение заключает договор напрямую с исполнителем услуг, например с отелем, то учесть расходы нельзя.
Для кого разрешено покупать путевки
Путевки можно приобрести для работников, их супругов, родителей, детей и подопечных в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если они учатся очно).
Учет затрат на путевки ограничен
Затраты нужно нормировать. Лимит - не более 50 тыс. руб. в год на каждого работника или члена семьи. При этом общая сумма затрат вместе с расходами на добровольное медстрахование для работников и оплату медуслуг для них не должна превышать 6% от суммы расходов на оплату труда.

Документ: Федеральный закон от 23.04.2018 N 113-ФЗ
 
 
Декларацию по земельному налогу за 2018 год нужно сдать по новой форме
ФНС обновила декларацию. Поправки затронули порядок заполнения формы юрлицами, которым предоставили земельный участок для строительства жилья. Кроме того, в декларации изменились штрих-коды. Главное же новшество - строка 145 "Коэффициент Ки".
Новая строка 145 "Коэффициент Ки" в разделе 2 нужна для того, чтобы отразить в отчетности изменение кадастровой стоимости земельного участка со дня внесения в ЕГРН сведений об этом. Напомним, возможность учитывать изменение кадастровой стоимости с такого дня, а не со следующего налогового периода, предусмотрена в НК РФ с 2018 года. Она появляется в следующих ситуациях:
- изменился вид разрешенного использования участка;
- участок переведен в другую категорию земель;
- изменилась площадь участка.
Чтобы показать изменение кадастровой стоимости, в любом из этих случаев нужно заполнить два вторых раздела по одному участку.
В одном разделе 2 в строке 050 нужно показать первоначальную кадастровую стоимость, а другом - новую кадастровую стоимость. В строках 145 двух разделов 2 потребуется отразить значения коэффициента Ки (с точностью до десятитысячных).
Правила расчета коэффициента Ки зафиксированы в НК РФ.
Они зависят от того, когда в ЕГРН внесены сведения об изменении кадастровой стоимости участка: до (включительно) или после 15-го числа месяца. Поясним на примере.
Если сведения внесены 10 ноября 2018 года, то в разделе 2 с первоначальной кадастровой стоимостью в строку 145 нужно внести: 0.8333 (10 мес. / 12 мес.).
В разделе 2 с измененной кадастровой стоимостью требуется отразить: 0.1667 (2 мес. / 12 мес.).
Если же сведения внесены 16 ноября, то в разделе 2 с первоначальной кадастровой стоимостью в строке 145 следует указать: 0.9167 (11 мес. / 12 мес.).
В разделе 2 с измененной кадастровой стоимостью нужно вписать: 0.0833 (1 мес. / 12 мес.).

Документ: Приказ ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@

 

Подробную информацию можно посмотреть в некоммерческой интернет-версии КонсультантПлюс

Источник: Некоммерческая интернет-версия КонсультантПлюс